Строка 080 6-ндфл: какие суммы включать

Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 080 6-НДФЛ:

  • раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
  • показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

  • выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
  • не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за сентябрь, выданной сотрудникам в октябре, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 080. Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 080 сказано следующее:

  • строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
  • заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 080 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

  • от их числа;
  • величины полученного дохода;
  • периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 080).

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2020 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 3-й квартал будет отражен:

  • по стр. 020 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
  • по стр. 030 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
  • по стр. 040 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%);
  • в стр. 100 и 130 второго раздела — даты и суммы «подарочных» доходов;
  • стр. 110, 120 и 140 (предназначенные для отражения даты удержания налога, его суммы и срока перечисления в бюджет) заполняются нулями.

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 080, признав невозможность удержания НДФЛ.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 080, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

  • налоговикам;
  • всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

  • для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);
  • в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
  • не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

2-НДФЛ с признаком 2 за 2019 год нужно отправить не позднее 02.03.2020 года, т.к. 01.03.2020 – воскресенье. Образец заполнения см. здесь.

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 в тот же срок – не позднее 1 марта следующего года.

Как измнились сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ см. здесь.

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

  • руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
  • компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 080 не будет содержать числовых значений, если:

  • со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
  • в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
  • в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 080 после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

  • проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
  • в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 080 отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Строка 080 в форме 6-НДФЛ – когда заполняется в 2019 (2020) году?

Применение строки 080 в 6-НДФЛ в 2019 – 2020 годах

Расчет 6-НДФЛ в своем 1-м разделе содержит строку 080. Эта строка показывает суммы НДФЛ, которые налоговый агент не удержал с физлица.

Казалось бы, все элементарно: налог не удержали и указываем его в вышеуказанной строке. Но на деле оказывается, что не все так просто.

Во-первых, по каким причинам может быть не удержан НДФЛ? И какие из этих причин обязывают нас указывать сумму в строке 080?

Во-вторых, что же подразумевается под формулировкой «не удержан»?

Таким образом, есть нюансы, о которых необходимо знать при заполнении строки 080 в 6-НДФЛ.

Компания обязана исчислять и удерживать НДФЛ в случае получения физлицом дохода от данной организации. Например, зарплаты, подарков, оплаты тренингов и курсов, возмещения затрат на фитнес, а также материальной выгоды. Удержать налог организация имеет возможность только тогда, когда есть с чего удерживать.

И обязательно нужно знать, что под «неудержанным» НДФЛ в данном случае подразумевается налог, который останется неудержанным до конца года.

Таким образом, становится понятным, что указывать в строке 080 6-НДФЛ следует сумму налога, не удержанного:

  • в связи с отсутствием или недостаточностью суммы дохода физлица для удержания с него налога;
  • при невозможности удержания на протяжении всего отчетного периода.

Только при обнаружении этих двух условий одновременно заполняется строка 080.

ВАЖНО! При сдаче годового 6-НДФЛ с заполненной строкой 080 также необходимо предоставить сведения в ИФНС по форме 2-НДФЛ с признаком 2 по всем физлицам, у которых не был удержан налог.

Строка 080 в 6-НДФЛ: что туда входит?

Разберемся, как заполняется строка 080 6-НДФЛ и что туда входит.

На практике чаще всего встречаются следующие стечения обстоятельств, вынуждающие работодателей заполнять строку 080 в 1 разделе 6-НДФЛ:

  • доход выдан в натуральной форме физлицу, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ);
  • возникла материальная выгода у сотрудника, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ заработная плата работнику может быть выдана до 20% в натуральной форме. В большинстве случаев это подарки, оплата обучения, питания, фитнеса и прочее. Другим видом дохода считается материальная выгода, возникающая при использовании сотрудниками привилегий, предоставленных работодателем. Например, займы на льготных условиях или приобретение ценных бумаг по заниженной стоимости. Такой доход облагается НДФЛ.

ВАЖНО! Материальная выгода облагается по ставке 35%.

И с материальной выгоды, и с натурального дохода налог вычитается из ближайшего вознаграждения физлица. А если дохода не имеется и не предвидится, то сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ указывается в строке 080 в 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

ВАЖНО! Удерживаемая таким образом сумма налога не может быть более 50% от денежного вознаграждения. Но есть возможность вычесть налог в следующих кварталах.

Получается, строка 080 6-НДФЛ содержит налог:

  • не удержанный по объективным причинам в отчетном периоде;
  • исчисленный нарастающим итогом;
  • по всем физлицам, чей налог не был удержан.

Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате

Зачастую заработная плата за месяц выплачивается только в следующем месяце в пределах периода, указанного в коллективном договоре. И это абсолютно нормальная ситуация. При этом не должно возникать никакой путаницы.

Читайте также:  Врачебная тайна – понятие, информация, её составляющая, ответственность

Но бухгалтеры, боясь представить недостоверные сведения в ИФНС, намеренно указывают в строке 080 6-НДФЛ с начисленной в последнем месяце квартала зарплаты, которая была выплачена сотрудникам только в следующем месяце. Ведь на конец квартала НДФЛ не был удержан, т. к. моментом удержания налога считается выплата зарплаты.

Но это ловушка. В этом случае строка 080 в 6-НДФЛ остается нетронутой. Таково мнение налоговых органов (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Объясняется это тем, что обязанность по удержанию налога у организации возникает не в месяце начисления зарплаты, а в следующем, при непосредственной выплате денежных средств сотрудникам.

Примеры заполнения строки 080 в разделе 1 формы 6-НДФЛ

Бухгалтер ООО «Бьюти Тренд» начислил заработную плату сотрудникам за сентябрь 2019 года в размере 160 000 руб. и исчислил НДФЛ, который составил 20 800 руб. Денежные средства работникам были перечислены 07.10.2019. Соответственно, на отчетную дату 30.09.2019 зарплата не выплачена.

В 1-м разделе 6-НДФЛ в стр. 020 указывается сумма 160 000 руб., в стр. 040 — 20 800 руб., в стр. 070 — 0 руб., в стр. 080 проставляются нули.

В честь юбилея компании ОАО «Реалтранс» всем сотрудникам были выданы подарки, стоимость каждого составила 5500 руб. Получили подарки и 3 сотрудницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Никаких выплат организация им не производит.

Доход в натуральном виде на каждую сотрудницу равен 1 500 руб., так как НДФЛ облагается стоимость подарков, превышающая 4000 руб., согласно п. 28 ст. 217 НК РФ (5500 − 4000). Сумма налога, подлежащего удержанию с каждой сотрудницы, — 195 руб. (1500 × 13%).

В 1-м разделе 6-НДФЛ содержатся следующие суммы: в стр. 020 сумма трех подарков — 4 500 руб. (1 500 × 3), в стр. 040 исчисленный НДФЛ с трех подарков — 585 руб. (195 × 3), стр. 070 заполняется нулями, в стр. 080 указывается сумма не удержанного с трех сотрудниц налога — 585 руб.

Строка 080 в 6-НДФЛ не должна пугать бухгалтеров. Стоит лишь помнить об условиях заполнения данного показателя: объективные причины, по которым налог не удержан, и отсутствие возможности его удержания до конца отчетного периода. Только при соблюдении этих условий строка 080 заполняется.

Еще больше материалов по теме — в рубрике “НДФЛ”.

Строка 080 6-ндфл

Форма 6-НДФЛ является структурированным документом, содержащим в себе множество позиций, которые необходимо заполнять в разных ситуациях. Так, строка 080 является ситуативной, то есть, обусловленной конкретными обстоятельствами в рамках хозяйственной деятельности фирмы, которые не фиксируются для всех предприятий, как стандартные. Ввиду того, что обозначенная графа не заполняется всеми фирмами регулярно, у бухгалтера могут возникнуть трудности с ее оформлением.

Назначение строки 080 в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ содержит в своем первом разделе графу 080, отражающую суммы налога на доходы физлиц, которые наниматель не удержал с подчиненного.

Нередко бухгалтеры воспринимают данную позицию просто: вписывают в графу сумму не удержанного налога за текущий месяц. Однако подобное в дальнейшем приводит к необходимости подавать корректирующие отчеты, так как указание суммы не удержанного НДФЛ за отчетный месяц не является достаточным.

В первую очередь, необходимо разобраться с тем, на каких основаниях НДФЛ в принципе может быть не удержан. Также следует узнать, какие причины актуальны для внесения данной суммы в графу 080.

Так, предприятие должно рассчитывать зарплату персонала и удерживать с нее определенный процент налогового бремени. При этом удержание детально регламентируется законодательством. Подобные отчисления в бюджет возможны только в тех обстоятельствах, когда сотрудник имеет, по крайней мере, минимальный доход.

Следовательно, в графе 080 6-НДФЛ необходимо отражать объем НДФЛ, не удержанный ввиду:

  • отсутствия денежных поступлений у гражданина или наличия слишком низкого заработка для взыскания с него НДФЛ;
  • отсутствия фактической возможности взыскания налога в рамках года.

При наличии приведенных условий, графа 080 должна заполняться.

Строка 080 в 6-НДФЛ: какие суммы включать

Практика демонстрирует, что наиболее распространенными условиями, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ, являются:

  • физическое лицо получило доход в неденежном (натуральном) выражении. Предполагается, что физлицо не трудоустроено в конкретной компании, либо финансовый доход субъекта недостаточен для осуществления отчислений;
  • у работника, который не получает доход от конкретной компании, возникла материальная выгода.

Исходя из ст. 131 ТК РФ, заработок трудоустроенному субъекту может предоставляться в натуральном выражении, однако данная часть дохода не должна превышать 20% от всей зарплаты. Практика демонстрирует, что зачастую неденежное выражение зарплаты заключается в получении лицом подарков, средств на оплату обучения или питания и т.д.

Также иным видом дохода является материальная выгода. Она появляется при использовании трудоустроенным персоналом имеющихся преференций, обеспеченных нанимателем. Например, предоставление беспроцентных ссуд подчиненным от управленца для приобретения ценных бумаг. Подобный заработок предполагает дальнейшее отчисление НДФЛ.

Важно отметить, что и с неденежного дохода субъекта, и с материальной выгоды НДФЛ удерживается с ближайшего финансового вознаграждения работника. В случае, когда подобного не фиксируется даже в перспективе, то объем рассчитанного, но не удержанного налога на доход прописывается в графе 080. Подобное положение отражено в письме ФНС РФ № БС-4-11-12975 от 19.07.2016г.

Уместно резюмировать, что заполнение строки 080 в 6-НДФЛ в 2019 году, отражает:

  • не удержанный НДФЛ по объективным причинам в рамках отчетного периода;
  • рассчитанный налог нарастающим итогом;
  • объем налога по всем субъектам, с которых он не был удержан.

Также существует ситуация, которая на практике нередко вызывает трудности. Она заключается в том, что заработная плата за отчетный месяц фактически выдается в следующем и, соответственно, налоги удерживаются позже, чем подается 6-НДФЛ. Зачастую бухгалтеры, боясь допустить ошибку путем не внесения нужной суммы в графу 080, вписывают туда размер НДФЛ, удерживаемый в следующем месяце. Однако, как постановляет ФНС РФ в своем Письме № БС-4-11-8609 от 16.05.2016г., в подобных обстоятельствах, рассматриваемая строка должна оставаться пустой. Это обуславливается тем, что обязательства по расчетам с фискальной структурой у налогового агента возникают в месяце фактического предоставления денег персоналу.

Действия налогового агента после оформления 6-НДФЛ с заполненной графой 080

Для заполнения строки 080 необходимо грамотно определить релевантность конкретной суммы. Однако на оформлении отчета 6-НДФЛ с заполнением рассматриваемой графы процесс подачи отчетности не заканчивается. Наниматель должен подготовить и направить в фискальную структуру извещение о невозможности удержать сумму НДФЛ. Подобное обязательство фиксируется в ст. 226 НК РФ. Подобные извещения предназначены фискальным представителям и всем физлицам, которым на протяжении года выплачивались доходы, но не удерживался НДФЛ.

В рамках обозначенной процедуры существуют следующие нюансы:

  • для данного уведомления следует использовать унифицированный бланк – следует оформить справку по форме 2-НДФЛ, которая была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-566@ от 02.10.2018г.;
  • в справке 2-НДФЛ указать признак 2, а в пятом разделе оформить графу, отведенную для фиксации не удержанного налога на доходы;
  • рассматриваемое извещение следует направить в фискальную структуру вовремя – не позже 1-го марта года, следующего за отчетным. То есть, за 2019 год подобная документация должна подаваться не позднее 01.03.2020г. Данный срок устанавливается также ст. 226 НК РФ.

Если справка 2-НДФЛ не будет предоставлена налоговым сотрудникам вовремя, то они вправе вменить предприятию следующие санкции:

  • для управленца штраф составит от 300 до 500 руб. на основании ст. 15.6 КоАП РФ;
  • для предприятия штраф составит 200 руб. за каждое уведомление, предоставленное несвоевременно, на основании ст. 126 НК РФ.

Примеры заполнения строки 080 в 6-НДФЛ

Пример 1. В ООО «Ночной Париж» ответственный субъект начислил заработок персоналу за сентябрь 2019 в объеме 200.000 руб. НДФЛ в описываемой ситуации составил 26.000 руб. Деньги были фактически выданы персоналу 04.10.2019 г. Следовательно, на крайний день сентября зарплата фиксируется невыплаченной.

В данной ситуации в 1-м блоке 6-НДФЛ в графе 020 отражаются 200.000 руб., в графе 040 – 26.000 руб., в графе 070 – 0 руб., а в 080 графе также прописываются нули.

Пример 2. В ООО «Голливуд» прошел юбилей – 10-летие компании. Ввиду случившегося события, персоналу были предоставлены подарки, ценой по 6000 руб. каждый. Данные подарки были предоставлены, помимо прочих работников, трем сотрудницам, которые в настоящий момент находятся в отпусках по уходу за детьми до 3-х лет. Компания не осуществляет данным женщинам никаких выплат.

Поступление в неденежном выражении на каждую работницу фиксируется по 2000 руб., так как предельная цена необлагаемых налогом подарков, составляет 4000 руб., исходя из ст. 217 НК РФ. Следовательно, объем НДФЛ, взыскиваемый с каждой декретницы, составит: 2000 * 13% = 260 руб.

В такой ситуации в 1-м блоке формы 6-НДФЛ будут прописываться такие сведения: в графе 020 – объем средств, затраченный на три подарка, превышающий лимит, то есть – 6000 руб. (2000 * 3), в графе 040 – общий объем НДФЛ с трех подарков – 780 руб. В графе 070 будут фиксироваться нули, а в графе 080 – будет отражена сумма не удержанного бремени с женщин в декрете – 780 руб.

Таким образом, строка 080 в форме 6-НДФЛ нередко вызывает у бухгалтеров сложности. В таких обстоятельствах настоятельно рекомендуется детально ознакомиться с законодательной базой вопроса, и, на основании данных знаний, грамотно выявить суммы, относящиеся к не удержанному НДФЛ.

Читайте также:  Уровень знания английского и другого иностранного языка в резюме — как указать

Строка 080 в 6-НДФЛ

строка 080

Похожие публикации

В 2016 году все налоговые агенты начали сдавать новую форму отчетности по подоходному налогу – Расчет 6-НДФЛ. Порядок его заполнения ФНС РФ утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, но по заполнению некоторых строк Расчета до сих пор возникают вопросы. В течение года ФНС в своих письмах не раз давала пояснения по форме 6-НДФЛ в части отражения тех или иных данных, в том числе и по строке 080 Раздела 1.

В этой статье мы рассмотрим, какие сложности могут возникнуть у налоговых агентов при заполнении строки 080 Расчета 6-НДФЛ и как эту строку отразить правильно.

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 называется «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». Порядок заполнения Расчета, говорит нам, что в ней следует отражать общую сумму не удержанного агентом НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Но при этом не поясняется, какой именно неудержанный налог имеется в виду, и многие бухгалтеры указывают в этой строке весь налог, который не успели удержать с доходов, выплаченных физлицам в отчетном квартале, что является ошибкой.

Обратите внимание, что в форме 6-НДФЛ строка 080 не предназначена для отражения налога, переходящего из одного отчетного квартала в другой. Такое разъяснение дает ФНС РФ в своем письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. Например: зарплата начислена в сентябре, а налог с нее удержан только в октябре. В Расчете 6-НДФЛ ее нужно отразить в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ в строке 040, но поскольку фактически налог удержан уже в следующем квартале, в строку 070 его сумма не попадает. Между строками 040 и 070 возникает разница, что в данном случае правильно, но по строке 080 ее отражать не надо.

Для чего же тогда нужна строка 080 в 6-НДФЛ? Только для отражения НДФЛ, который не удалось удержать с доходов физлица, выплаченных ему в натуральной форме или в виде материальной выгоды, если доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать этот налог, ему не выплачивались (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

По доходам в натуральной форме налоговой базой является стоимость в рыночных ценах товаров, услуг, работ, полученных физлицом от налогового агента, например: оплата труда работника производимой продукцией, оплата за него отдыха, обучения, коммунальных услуг, подарки ему и т.п. А доход в виде материальной выгоды физлицо может получить от экономии на процентах за пользование заемными средствами фирмы или ИП, от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых организаций и предпринимателей, а также от покупки ценных бумаг по более низким ценам, чем рыночные (ст. ст. 211, 212 НК РФ).

Сразу с таких доходов удержать НДФЛ нельзя, поэтому налоговый агент должен сделать это при выплате физлицу любого иного дохода деньгами. При этом удержать можно не более 50% от суммы денежного дохода. Но НДФЛ все равно может остаться неудержанным в случаях, когда:

  • сумма денежного дохода незначительна и ее недостаточно для удержания НДФЛ с матвыгоды или с натурального дохода,
  • у физлица больше никакого дохода от налогового агента не было.

Именно для таких ситуаций и предусмотрена в форме 6-НДФЛ строка 080.

ООО «Альфа» 30 сентября 2016 года сделало подарок стоимостью 10 000 рублей увольняющемуся сотруднику. НДФЛ со стоимости подарка удержан не был. Денежные доходы сотруднику компанией больше не выплачивались. Как заполнить Расчет за 9 месяцев?

Подарки стоимостью до 4000 рублей налогом не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ), поэтому НДФЛ нужно удержать с суммы, превышающей этот предел, то есть с 6000 рублей:

(10 000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 780 руб.

Заполняем Раздел 1:

Стр. 020 – 10 000 рублей, – стоимость подарка сотруднику,

Стр. 030 – 4000 рублей, – налоговый вычет – необлагаемая НДФЛ стоимость подарка,

Стр. 040 – 780 рублей, – исчисленный налог с облагаемой стоимости подарка (6000 руб.),

Стр. 080 – 780 рублей, – неудержанный НДФЛ с уволившегося сотрудника.

В Разделе 2 заполнены будут только две строки:

Стр. 100 – 30.09.2016, – дата получения натурального дохода сотрудником,

Стр. 130 – 10 000 рублей, – сумма дохода в натуральной форме.

Остальные строки Раздела 2 в нашем случае будут нулевыми.

20 сентября ООО «Гамма» оплатило турпутевку своему сотруднику стоимостью 30 000 рублей. НДФЛ с этого дохода в сумме 3900 рублей планировалось удержать с ближайшей зарплаты сотрудника, но 3 октября он уволился и получил расчет в сумме 3000 рублей. Какая сумма будет отражена в стр. 080 6-НДФЛ в этом случае?

Удержание «натурального» налога из денежного дохода не должно превышать 50% от этого дохода (3000 руб. х 50% = 1500 руб.). Из 3000 рублей будет удержан НДФЛ 13% – 390 рублей. Из оставшихся 2610 рублей дохода можно удержать для покрытия неудержанного налога со стоимости путевки только 1110 рублей (1500 руб. – 390 руб. = 1110 руб.). Неудержанным останется НДФЛ в сумме 2790 рублей (3900 руб. – 1110 руб.=2790 руб.).

В 9-месячном Расчете 6-НДФЛ Раздел 1 строка 080 останется незаполненной, поскольку сотрудник еще работал и возможность удержать налог у работодателя была. Стоимость путевки будет включена в совокупный доход по строке 020, а исчисленный налог отразим по строке 040.

В годовой Расчет 6-НДФЛ включим следующие показатели и обязательно заполним строку 080:

Стр. 020 – 33000 рублей, стоимость путевки и расчет сотруднику,

Стр. 040 – 4290 рублей, исчислен налог со стоимости путевки и расчета при увольнении,

Стр. 070 – 1500 рублей, удержан налог с расчета и часть налога со стоимости путевки,

Стр. 080 – 2790 рублей, отражен неудержанный НДФЛ с путевки.

О налоге, который не удалось удержать с налогоплательщика до окончания налогового периода, нужно сообщить самому физлицу и в инспекцию ФНС в срок до 1 марта следующего за отчетным года. Сообщение делается по форме Справки 2-НДФЛ, в которой указывается признак «2». Нарушение срока грозит налоговому агенту штрафом в 200 рублей за каждую не предоставленную вовремя справку (ст. 126 НК РФ).

При заполнении строки 080 в 6-НДФЛ за 2016 год помните, что нужно соблюдать контрольные соотношения между отчетами. Весь неудержанный подоходный налог с физлиц по строке 080 годового Расчета 6-НДФЛ должен быть равен сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем справкам 2-НДФЛ 2016 года с признаком «2», представленным в ИФНС (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ и что туда входит

При заполнении в 6 НДФЛ строки 080 необходимо учитывать порядок внесения данных, установленный Пр. ФНС РФ №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 г. В нормативно-правовом документе установлено, что значит стр. 080 формы, и какие показатели в нее входят. Заполнение новой отчетности еще вызывает вопросы у специалистов, поэтому нередки случаи неправильного отражения сведений. Как отчитаться в налоговой, чтобы избежать штрафных санкций?

Строка 080 в 6 НДФЛ что туда входит

Поле 080 в расчете значит – «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». То есть в поле 080 отражается НДФЛ, который не был вычтен с определенных видов доходов физлица. Например, если прибыль была получена в натуральной форме, а налог работодатель вправе удержать только с денежного вознаграждения.

Восьмидесятая графа расположена в 1 разделе, который, согласно Пр. №ММВ-7-11/450 заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. Но по поводу отражения данных в части неудержанного НДФЛ, ФНС в письме №БС-4-11/8609 от 16.05.2016 г. дает разъяснения, согласно которым в поле 080 не должен быть отражен НДФЛ, переходящий из одного отчетного периода в другой.

Польза от строки 080

Обязанность отчислять НДФЛ в госбюджет возложена на налоговых агентов по закону. Но не во всех ситуациях это возможно сделать. Например, если бывшим сотрудникам были вручены подарки (сумма которых превышает необлагаемый налогом размер), отчислить налог с их стоимости не получится. Другая ситуация, когда, например выплаты, произведены не в денежном эквиваленте:

  • зарплата выплачена производимой продукцией;
  • работодатель оплатил отдых;
  • работникам вручены призы за участие в конкурсах, соревнованиях, подарки;
  • была осуществлена оплата ЖКУ;
  • произведено снижение ставки процента за предоставленный заем;
  • были куплены ЦБ, стоимость которых ниже рыночной;
  • приобретены товаров и услуг фирм-партнеров.

В подобных случаях, когда физлицо получает прибыль, но удержания НДФЛ произвести невозможно заполняется строка 080 в форме 6 НДФЛ, чтобы отчитаться перед налоговой службой.

Таким образом польза строки номер 080 в том, чтобы указать на факт неудеражания НДФЛ, и отразить конкретную сумму.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6 НДФЛ

Чтобы не ошибиться, в определении случаев, когда заполняется строка 080 в расчете 6 НДФЛ, необходимо обратиться к Письму ФНС №БС-4-11/12975. Согласно законодательству, удержать подоходный налог можно только с вознаграждения в денежном эквиваленте и в размере не более 50% от полученной прибыли. Следовательно, при возникновении ситуаций, когда, сумма дохода недостаточна для удержания госплатежа в бюджет или у физлица нет вознаграждения в денежной форме, сведения о неудержанном НДФЛ вносятся в стр. 080.

Читайте также:  Заявление на перенос рабочего времени: образец

Важно не путать понятия при заполнении бухотчетности. В данной графе фиксируется сумма, которую невозможно взыскать с физлица в рамках отчетного периода, а не отчисления, которые, например, не удержаны, потому что зарплата начислена в текущем месяце, а выплачивается в следующем. Но подробнее об этом нюансе еще отметим ниже.

Внесение данных в строку 080 декларации 6 НДФЛ

Порядок заполнения стр. 080 установлен законодательством. В поле необходимо отразить исчисленный НДФЛ с полученных сотрудником видов доходов, который невозможно удержать до конца отчетного периода, в силу причин, определенных нормами права.

Если произошла такая ситуация, когда в одном отчетном периоде сумма неудержанного госплатежа была отражена в отчетности, а в следующем было произведено удержание, то можно поступить следующим образом:

  • подать уточненный расчет;
  • скорректировать графу в следующем периоде.

При выплате в натуральной форме, налогооблагаемой базой является рыночная стоимость используемых товаров или услуг.

Пример заполнения строки 080

Рассмотрим, как будет выглядеть заполненная строка 080 в отчетности 6 НДФЛ.

  • доход сотрудников за отчетный период составил 360 т. р.;
  • предоставленные вычеты – 6,4 т.р.;
  • бывшим сотрудникам вручены 3 подарка на сумму 9 т.р. каждый.

В данной ситуации важно обратить внимание на 2 нюанса:

  1. Стоимость презентов, которая не облагается налогом составляет 4 т.р.
  2. В связи с тем, что работники бывшие, в будущем периоде получение ими денежного вознаграждения невозможно, следовательно удержать госплатеж в бюджет не с чего.

Таким образом, отчетность правильно заполнять следующим образом:

РАЗДЕЛ 1
020Общий доход специалистов + стоимость врученных подарков:

360000+27000=387000 р.

030Предоставленные вычеты+необлагаемая налогом сумма:

6400+4000+4000+4000=18400 р.

040Исчисленный НДФЛ с общей прибыли сотрудников (020-030)*13%:

(387000-18400)*13%=47918 р.

070Удержанный НДФЛ, за вычетом суммы, которую невозможно взыскать:

47918-1950=45968 р.

080Неудержанный НДФЛ:

(27000-12000)*13%=1950 р.

Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате

В большинстве случаев, зарплата, начисленная за текущий месяц, выплачивается сотрудникам в первых числах следующего. И если переход выпадает на закрытие квартала и оформление отчетности, специалисты ошибочно вносят исчисленный, но неудержанный НДФЛ в 080 стр. 1 раздела отчетности. Это в корне неверно, так как налоговый агент обязан удержать налог, в день выплаты вознаграждения. Следовательно нельзя отразить сумму неудержанного НДФЛ, которая по факту таковой еще не является. Данный аспект уточнен в письме ФНС №БС-4-11/8609 от 16.05.2019 г.

Разрешенные случаи незаполнения строки

Графа 080 в 6 НДФЛ не заполняется в случаях, когда:

  • НДФЛ удержан со всех налогооблагаемых видов вознаграждений, выплаченных работникам;
  • работодателем не производился расчет с сотрудниками в формах дохода, с которых проблематично удержать налог, или сумма которого недостаточна для этого.

С учетом выполнения этих требований, данная графа остается незаполненной.

Как проверить правильность расчета

При 080 строки в 4 квартале, можно проверить правильность заполнения, используя другую форму отражения аналогичных сведений – бланк 2-НДФЛ. Размер в рублях неудержанного НДФЛ, указанного в отчете по всем сотрудникам, должен быть равен сумме строк справок за год, в которых указывается неудержанный работодателем налог. Это так называемое контрольное соотношение между отчетами.

Последующие действия после заполнения строки 080 декларации 6 НДФЛ

В случае, если расчет за год подается с заполненной стр. 080 в 6 НДФЛ, работодателю вменяется еще одна обязанность. В соответствии с законодательством налоговому агенту требуется сообщить о данном факте в ФНС РФ по месту сдачи отчетности и физлицу, с которого не удается удержать НДФЛ.

Но предоставление подобной информации выполняется по определенным правилам:

  1. Сведения отражаются в бланке справки 2-НДФЛ.
  2. При оформлении данной формы, необходимо в графе «Признак» внести код «2», и заполнить поле, в котором отражается соответствующая сумма.
  3. Заполненные экземпляры документа требуется направить адресатам не позднее 01.03. года предоставления отчетных сведений за прошедший период.

В связи с тем, что в 2020 г. 1 марта приходится на выходной день, предоставить сведения требуется не позднее первого рабочего дня указанного месяца.

Как исправить ошибку при заполнении строки 080

Если при формировании отчетности 6 НДФЛ, в стр. 080 была допущена ошибка, или сведения отражены некорректно, то требуется подать в налоговую уточненный расчет. При этом в титульном листе необходимо указать порядковый номер корректировки (если других уточнений не было, то соответственно вносится код «002»). В поле, в котором были внесены неверные данные требуется указать достоверные сведения.

Варианты исправления ошибок

Кроме подачи уточненки по строке 080 в 6 НДФЛ, допускается вариант исправления ошибки в отчете за полугодие, если в поле был внесен неудержанный налог с переходящей на следующей месяц зарплаты. В этом случае достаточно перенести сумму из графы 080 в поле 070 (удержанный НДФЛ).

Какая ответственность грозит за оплошность

Если налоговый агент успел самостоятельно обнаружить ошибку и подать уточненный расчет, то ему удастся избежать мер ответственности. В противном случае, за предоставление отчетности, содержащей неверные сведения, в том числе по стр. 080, на работодателя накладывается штраф, в размере 500 р. При повторном нарушении, санкции грозят уже руководителю.

Заключение

Строка 080 в 6 НДФЛ предназначена для отражения сумм неудержанного НДФЛ. Но необходимо правильно понимать, что подразумевается под этим понятием. Налог с зарплаты переходящей на следующей месяц, не может быть отражен в поле, так как фактическое удержание осуществляется только в момент выплаты. Следовательно данная графа необходима для отражения сумм, которые невозможно удержать с сотрудников по ряду причин, установленных законодательством. Для того, чтобы избежать мер ответственности, необходимо проинформировать налоговую службу о данном факте дополнительным сообщением, в срок не позднее 1 марта, после завершения отчетного периода.

Строка 080 в 6-НДФЛ — как заполнить?

В расчете 6-НДФЛ иногда необходимо указывать сведения по строке 080, информация по которой связана с налогом, не удержанным налоговым агентом. В каких случаях в ней проставляются значения, а когда она должна оставаться пустой? Разберемся подробно.

Для чего строка 080 в форме 6-НДФЛ?

В строке 080 указывается НДФЛ, который по каким-либо причинам не был удержан налоговым агентом из начисленного дохода. При этом, согласно Приказу № ММВ-7-11/450@, суммы по этой строке обязательно должны формироваться нарастающим итогом: с учетом информации, представленной на основании предыдущих расчетов.

Иной информации по заполнению данной строки в Приказе не содержится, а потому многие бухгалтеры справедливо задают вопрос: что именно нужно относить к налогу, не удержанному налоговым агентом?

В некоторых ситуациях бухгалтеры указывают в строке 080 всю сумму НДФЛ, которую не успели удержать из начисленных доходов, выплаченных физлицам в отчетном периоде. Однако такое действие считается некорректным и даже ошибочным, поскольку строка 080 не предназначена для того, чтобы отражать переходящий налог из одного периода в другой.

К примеру, если зарплата начислена в июне, а налог с нее удержан в июле, то сумму дохода нужно указать по строке 020, исчисленный НДФЛ — по строке 040, а удержанный НДФЛ по строке 070 указывать не надо. Однако между строками 040 и 070 возникнет разница, но ее не нужно отдельно отражать, то есть в строку 080 данный налог не попадет, а перейдет в другой отчетный период.

Что отражать в строке 080 расчета 6-НДФЛ?

По строке 080 нужно показать конкретный налог — НДФЛ, который не удалось удержать с доходов, выданных физическому лицу именно в натуральной форме, а также с доходов в виде материальной выгоды при условии, что иных доходов в денежной форме у физического лица не было. Об этом четко прописано в Письме ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975.

Таким образом, только по двум основаниям неудержанный налог можно отражать в строке 080 расчета.

При этом по доходам в натуральной форме налогооблагаемая база представляет собой рыночную стоимость товаров, работ, услуг, которые физлицо получило от налогового агента. Например, выплата зарплаты произведенной продукцией, оплата различных расходов (отдыха, учебы, коммунальных услуг), подарки и т. д.

Доходы в виде материальной выгоды могут быть представлены как экономия на процентах при пользовании банковскими продуктами, заемными средствами третьей стороны, приобретение ценных бумаг по стоимости ниже рыночной и др.

С доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды нельзя сразу же удержать налог, а можно это сделать только, когда физлицо получит какой-либо иной доход в денежном выражении. Если же такого дохода не будет, налог так и останется неудержанным у этого физического лица.

Обратите внимание

  • Если физлицо не получит никакого денежного дохода у данного налогового агента, то НДФЛ так и останется неудержанным.
  • Если доход физлица недостаточен для удержания такого НДФЛ, то налог так и останется неудержанным.
  • Если денежный доход имеется, то из него можно удерживать налог, относящийся к натуральному доходу или материальной выгоде, но только в пределах 50%.
  • Сумма неудержанного НДФЛ отражается не только по строке 080 расчета 6-НДФЛ, но также и в справке 2-НДФЛ с признаком «2». Кроме того, эта информация доводится до сведения и самого физического лица.
  • Должно соблюдаться контрольное соотношение между строкой 080 годового 6-НДФЛ и всеми справками 2-НДФЛ с признаком «2».

Как пошагово заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года, читайте в этой инструкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию