Учет заработной платы на предприятии

Бухгалтерский учет заработной платы

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2019 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

15.04.2019 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИОНачисленоНДФЛВыплачено
Иванов И.И.25 0003 25021 750
Петров П.П.20 0002 60017 400
Сидоров С.С.30 0003 90026 100
Итого75 0009 75065 250
  • в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  • в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  • ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

ДатаПроводкаСуммаСодержание операции
31.03.2019Д20 К7075 000Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл9 750Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр16 500– в ПФР
Д20 К69.фмс3 825– в ФМС
Д20 К69.фсс12 175– в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2675– в ФСС (травматизм)
10.04.2019Д68.ндфл К519 750Перечислен НДФЛ
Д70 К5065 250Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2019Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К5116 500– в ПФР
Д69.фмс К513 825– в ФМС
Д69.фсс1 К512 175– ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51675– ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Учет заработной платы

Повседневная деятельность любой фирмы не обходится без найма персонала. Независимо от того, заключаются трудовые соглашения на разовое выполнение работы или сотрудники заняты на постоянной основе, на каждом предприятии необходимо создать систему учета заработной платы.

Организация учета зарплаты

При создании предприятия необходимо организовать и учет труда и заработной платы. Для этого разрабатываются внутренние нормативные акты, составляются штатные расписания, выбирается система оплаты труда для различных категорий работников и определяется размер зарплаты.

К локальным нормативным актам, регулирующим трудовые взаимоотношения и учет заработной платы внутри компании, относят:

  • учетную политику;
  • положения об оплате труда, премировании;
  • различные соглашения и договоры с наемным персоналом.

Эти документы регламентируют размеры окладов и расценки за выполнение работ (оказание услуг), поощрительные и компенсационные выплаты, выдачу матпомощи, различные надбавки, в том числе установленные на законодательном уровне.

Они включают штатное расписание, табели учета рабочего времени и выработки, распорядительные документы по персоналу, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и многое другое. В настоящее время компании самостоятельно разрабатывают шаблоны необходимых документов, но большинство бухгалтеров предпочитают использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата № 1 (от 05.01.2004). До 2011 года использование этих шаблонов было обязательным, и они встроены во многие электронные системы учета заработной платы. Их также можно использовать в качестве основы для создания собственных унифицированных документов.

Нужно осуществлять внутренний контроль не только за правильностью заполнения первичных учетных документов по оплате труда, начислениями, удержаниями или выдачей зарплаты, но и за целевым использованием средств из фонда оплаты труда. В небольших фирмах эту функцию выполняют собственники либо директора, крупные компании вводят системы дополнительного контроля внутри бухгалтерских служб и проводят периодические проверки силами аудиторских и финансовых подразделений организации.

Синтетический и аналитический учет заработной платы

Расчетами с сотрудниками занимается бухгалтерская служба предприятия. На основании данных кадрового учета этим подразделением формируются суммы начислений:

  • заработной платы;
  • премий;
  • надбавок;
  • компенсаций;
  • оплат за отпуска, простои и листки нетрудоспособности;
  • матпомощи работникам;
  • иных выплат.

Из начисленных средств фонда оплаты труда удерживаются налоговые и иные платежи, обязательства перед нанимателем или по исполнительным листам, а также осуществляются иные перечисления по заявлениям работников.

Выдача заработной платы может быть организована в виде наличного (через кассу фирмы) или безналичного расчета (с использованием банковских счетов).

Синтетический учет заработной платы в бухгалтерском учете осуществляется с использованием активно-пассивных счетов бухгалтерского баланса № 44, 70 (в зависимости от направления коммерческой деятельности компании). Он производится в целом по предприятию, в разбивке по направлениям деятельности структурных подразделений, а также по видам удержаний и перечислений.

Для детализации данных синтетического учета на каждого наемного сотрудника бухгалтерия заводит отдельный лицевой счет, при помощи которого ведется аналитический учет заработной платы.

Читайте также:  Образец заявления в трудовую инспекцию о невыплате заработной платы

Кроме практической функции осуществления расчетов с персоналом, информация синтетического и аналитического учета используется для принятия управленческих решений и осуществления финансового анализа затрат.

Учет заработной платы в компаниях не ограничивается только проведением расчетов с наемным персоналом. В любой фирме необходимо еще на начальном этапе деятельности определиться с используемой системой оплаты труда и регламентировать ведение бухгалтерского учета по зарплате. Для этого разрабатываются локальные нормативные акты и шаблоны первичных документов. Кроме того, необходимо выстроить взаимосвязанную систему разных направлений учета труда и заработной платы — кадрового, бухгалтерского и управленческого.

Немаловажную роль в системе учета заработной платы играет организация внутреннего контроля за правильностью его ведения и использованием средств, направляемых на выплату вознаграждений наемным работникам.

Учет заработной платы на предприятии

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Сложность бухгалтерского учета заработной платы заключается в том, что заработок считается для каждого сотрудника по отдельности с учетом применяемых в компании систем и форм оплаты труда. Большой штат сотрудников организации приводит к значительному объему расчетных операций.

Правовое регулирование учета заработной платы регламентируется ст.129 ТК РФ, в которой содержится определение понятия оплаты труда работника. Так, согласно выше указанной статьи заработной платой (оплатой труда работника) признается не только вознаграждение за труд, но также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Компания Intercomp предлагает услуги по бухгалтерскому учету расчета заработной платы. Высококвалифицированные специалисты, современное оборудование, большой опыт в оказании таких услуг, основанные на принципе «все для клиента», помогут вам контролировать правильность ведения учета по заработной плате работников, а также снизить множество возможных рисков, возникающих в сложных и спорных ситуациях с контролирующими и проверяющими и исполнительными органами РФ.

Опытные сотрудники компании Intercomp помогут наладить учет труда и заработной платы на предприятии, подскажут все нюансы учета затрат и расходов на заработную плату и особенности учета выплаты заработной платы.

  • — величина МРОТ;
  • — ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;
  • — ограничение оплаты труда в натуральной форме;
  • — обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами и др.
  • — наличными денежными средствами из кассы организации;
  • — безналичным перечислением на указанный работником счет в банке (в этом случае к трудовому договору должно быть приложено заявление работника с указанием реквизитов такого счета);
  • — в натуральной форме (по соглашению между работником и работодателем, но не более 20% от общей суммы заработной платы);
  • — с использованием карточных счетов или банковских карт при выплате заработной платы работникам.
  • — размеры должностных окладов;
  • — размеры тарифных ставок;
  • — размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в т.ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
  • — системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

В соответствии с действующей в организации “Сокол” системой оплаты труда в 2013 году должностной оклад

является основной формой материального вознаграждения работников предприятия. Должностной оклад

назначается каждому работнику, индивидуально исходя из выполняемых им задач, функций и рыночной оценки

оплаты труда работников с аналогичными функциями и задачами.

В организации “Сокол” предусмотрено три формы премирования:

1. квартальные премии;

2. в отношении руководителей подразделений предусмотрены годовые премии;

3. особые премии (система премирования, применяющаяся в исключительных ситуациях по решению совета

Все выплаты компенсационного характера (оплата сверхурочной работы, работы в выходные, праздничные дни и

др.) производятся в организации в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

УЗНАЙТЕ БОЛЬШЕ ОБ УСЛУГЕ РАСЧЕТА ЗАРПЛАТЫ В ИНТЕРКОМП

  • — или оклада, т.е. фиксированного размера зарплаты за полностью отработанный календарный месяц;
  • — или дневной (часовой) тарифной ставки, т.е. фиксированного размера зарплаты за каждый отработанный день или час.
Зарплата работника за не полностью отработанный месяц=Размер оклада (ставки)/Количество рабочих дней (часов) в месяцХКоличество отработанных дней (часов) в месяц

Оклад работника 33 000 руб. В апреле 2013 г. он отработал только 17 из 22 рабочих дней, так как с 22 по 28

Если никаких выплат, кроме оклада и пособия, ему не полагается, то его зарплата за апрель (без учета пособия)

составит 25 500 руб. (33 000 руб/мес. / 22 дн. x 17 дн.).

Зарплата работника, которому установлена дневная (часовая) тарифная ставка за месяц=Дневная (часовая) тарифная ставка/Количество отработанных дней (часов) в месяце

УЗНАЙТЕ БОЛЬШЕ ОБ УСЛУГЕ РАСЧЕТА ЗАРПЛАТЫ В ИНТЕРКОМП

  • — заработная плата таких работников должна превышать заработную плату, которая установлена тарифными ставками, окладами (должностными окладами) для работников, трудящихся в нормальных условиях. При этом ее верхний предел законодательством не ограничен.
  • — повышение оплаты труда работникам должно производиться по результатам аттестации рабочих мест и в размере не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Юрист организации “Сокол” П.В. Зорин работает в филиале организации, расположенном в г. Норильске.

Должностной оклад П.В. Зорина составляет 30 000 руб. Для г. Норильска установлен районный коэффициент в

размере 1,8 (Информационное письмо ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995; Департамента по вопросам пенсионного

обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни

Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9,).

Следовательно, оплата труда П.В. Зорин в месяц составит 54 000 руб. (30 000 руб. x 1,8).

Условия, отклоняющиеся от нормальныхПорядок оплаты труда работника, предусмотренный ТК РФ
Статья 150 ТК РФ: Оплата труда при выполнении работ различной квалификацииРаботнику с повременной оплатой труда выплачивается заработная плата в размере, установленном для работы более высокой квалификации.

Работнику со сдельной оплатой труда выплачивается заработная плата по расценкам выполняемой им работы. Если он выполняет работы, оплачиваемые ниже его разряда, то ему выплачивается межразрядная разницаСтатья 151 ТК РФ: Оплата труда при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договоромРаботнику производится доплата.

Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (ст. ст. 60.2, 151 ТК РФ).Статья 152. Оплата сверхурочной работыСверхурочной является работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени (ст. 99 ТК РФ).За первые два часа работы оплата производится не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.Статья 153. Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дниРабота в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу и за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. ст. 152, 153 ТК РФ). Вместо двойной оплаты (по желанию работника) ему может быть предоставлен другой день отдыхаСтатья 154. Оплата труда в ночное времяКаждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

УЗНАЙТЕ БОЛЬШЕ ОБ УСЛУГЕ РАСЧЕТА ЗАРПЛАТЫ В ИНТЕРКОМП

  • — форма, в которой производятся неденежные выплаты, не должна противоречить российскому законодательству и международным договорам РФ (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).
  • — доля неденежных выплат не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты;
  • — выплата зарплаты в неденежной форме может производиться только по письменному заявлению работника

В соответствии с действующими в организации “Сокол” правилами заработная плата выплачивается работникам

из кассы 22-го числа расчетного месяца и 7-го числа месяца, следующего за расчетным.

Допустим, 7 июня 2014 г. в организации должна выплачиваться заработная плата за май. Однако этот день

попадает на выходной (субботу). Следовательно, выплата заработной платы должна быть произведена 6 июня

2013 г. (в пятницу). Кроме того, выплата аванса также приходится на выходной день (воскресенье),

следовательно и дату аванса организации необходимо перенести на 20 число (пятница).

  • — составных частях заработной платы за соответствующий период;
  • — размерах и основаниях произведенных удержаний;
  • — общей денежной сумме, подлежащей выплате;
  • — сумме денежной компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.
Основания для выплаты заработной платы в меньшем размереРазмер заработной платы и условия ее выплаты
Статья 155 ТК РФ: Оплата труда при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностейЕсли нормы труда (трудовые (должностные обязанности) не выполнены:

    по вине работодателя, то работник вправе получить заработную плату в размере не ниже его среднего заработка, рассчитанного пропорционально фактически отработанному времени;

по причинам, не зависящим от работодателя и работника, работник вправе получить не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально фактически отработанному времени;

  • по вине работника, то оплата нормируемой части заработной платы производится в соответствии с объемом выполненной работы.
  • Статья 156. Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся бракомБрак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.

    Полный брак по вине работника оплате не подлежит.

    Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.Ч. 3 ст. 72.2, ст. 157 ТК РФ
    Простой (временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера)Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника.

    Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

    Время простоя по вине работника не оплачивается.

    УЗНАЙТЕ БОЛЬШЕ ОБ УСЛУГЕ РАСЧЕТА ЗАРПЛАТЫ В ИНТЕРКОМП

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70 – начислена заработная плата;

    Дебет 70 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДФЛ” – удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

    Дебет 70 Кредит 50 (51) – выплачена заработная плата за минусом НДФЛ.

    Согласно п. 4.6 Положения о ведении кассовых операций, в последний день выдачи заработной платы

    бухгалтеру для проведения депонирования необходимо выполнить следующие действия:

    1. Необходимо проставить оттиск штампа или сделать надпись “депонировано” (при условии применения

    предприятием унифицированных форм документов) в расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) или

    платежной ведомости (форма N Т-53)напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги;

    2. Далее необходимо подсчитать, сравнить и записать в итоговой строке ведомостей формы N Т-49 или формы

    N Т-53 суммы: фактически выданных наличных денег и подлежащие депонированию и сдаче в банк;

    3. Следующим действие – необходимо составить реестр и внести в журнал учета депонированные суммы. Так

    как формы реестра и журнала для коммерческих организаций не утверждены, их можно разработать

    самостоятельно и утвердить в виде приложения к учетной политике. Обязательные реквизиты реестра и журнала

    учета содержатся в п. 4.6 Положения о ведении кассовых операций.

    В качестве образца можно взять форму, утвержденную для автономных, бюджетных или казенных учреждений

    Приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н. Данным Приказом также утверждена книга аналитического

    учета депонированной оплаты труда.

    После оформления реестра депонированных сумм бухгалтеру необходимо:

      заверить своей подписью формы N Т-49 или N Т-53;

    реестр и журнал депонированных сумм;

    передать документы (ведомость по форме N Т-49 или N Т-53, реестр и журнал депонированных сумм) для

    сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии – руководителю компании.

    4. Оформить расходный кассовый ордер по форме N КО-2 (Унифицированная утвержденная

    Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88) на сумму фактически выплаченной зарплаты, указать его

    номер и дату заполнения на последней странице формы N Т-49 или формы N Т-53.

    5. Сдать в банк депонированные суммы заработной платы. Абз. 2 и 3 п. 1.4 Положения о ведении кассовых

    операций предприятию запрещено оставлять в кассе наличные денежные средства сверх лимита в счет будущих

    расходов, в том числе и на оплату труда.

    Дебет 70 Кредит 76, субсчет “Расчеты по депонированным суммам” – депонирована сумма неполученной зарплаты;

    Дебет 51 Кредит 50 – сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

    Дебет 50 Кредит 51- получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;

    Дебет 76, субсчет “Расчеты по депонированным суммам” Кредит 50 – выдана депонированная зарплата.

    Проводки по заработной плате

    Начисление зарплаты и создание проводок по заработной плате — это ежемесячная обязанность бухгалтера. Она сохраняется при любых видах деятельности организации и при любых налоговых режимах. Мы подготовили практический материал, который поможет грамотно сделать все проводки и правильно отразить зарплату в бухгалтерском учете.

    Зарплата в бухгалтерском учете

    Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

    Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.

    Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

    Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

    Даты проводок по заработной плате

    Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

    Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

    1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
    2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

    Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

    Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

    Разновидности проводок по зарплате и налогам

    Начисление заработной платы

    В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

    Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

    При начислении зарплаты делают проводку:

    ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

    СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

    Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

    Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

    При резервных удержаниях делают проводки:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

    Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

    При удержании НДФЛ делают проводку:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

    При удержании алиментов делают проводку:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

    В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

    Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

    При списании резервных удержаний делают проводки:

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

    Начисление страховых взносов

    Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

    ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

    При начислении взносов делают проводку:

    ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

    Выплата аванса и заработной платы

    Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

    При выплате аванса и зарплаты делают проводки:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

    Перечисление НДФЛ и взносов

    Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

    При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:

    ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет) КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)

    Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

    Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

    В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

    Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.

    16 мая 2019 года начислен аванс за май: Волкову — 19 444 руб., Зайцеву — 17 500 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

    16 мая сделаны проводки:

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

    – 19 444 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2019 года;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

    – 2 528 руб. (19 444 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51

    – 16 916 руб. (19 444 руб. – 2 528 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2019 года;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

    – 17 500 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2019 года;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

    – 2 275 руб. (17 500 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

    – 3 806 руб. ((17 500 руб. – 2 275 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51

    – 11 419 руб. (17 500 руб. – 2 275 руб. – 3 806 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2019 года.

    31 мая 2019 года начислена зарплата за вторую половину мая 2019 года: Волкову — 30 556 руб., Зайцеву — 27 500 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

    Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

    31 мая сделаны проводки:

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

    – 30 556 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину мая 2019 года;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

    – 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за май 2019 год а;

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

    – 2 528 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51

    – 26 584 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 16 916 руб.) — перечислена зарплата Волкову за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

    – 27 500 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину мая 2019 года;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

    – 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

    – 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

    – 2 275 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

    – 3 806 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;

    ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51

    – 17 943 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 11 419 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ» КРЕДИТ 51

    – 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» КРЕДИТ 51

    – 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за май 2019 года;

    Рассчитывайте зарплату с удержанием алиментов в веб-сервисе Рассчитать бесплатно

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»

    – 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%) — начислены пенсионные взносы за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»

    – 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%) — начислены медицинские взносы за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

    – 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

    – 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%) — начислены взносы «на травматизм» за май 2019 года.

    17 июня 2019 года перечислены страховые взносы за май. Сделаны проводки:

    ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию» КРЕДИТ 51

    – 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» КРЕДИТ 51

    – 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» КРЕДИТ 51

    – 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2019 года;

    ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» КРЕДИТ 51

    – 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за май 2019 года.

    В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере. В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца. Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.

    Порядок учета заработной платы на предприятие

    Учет оплаты труда на предприятие начинается с документов, которые будут основанием для начисления зарплаты. Нормативноправовая база по учету зарплаты содержит ряд унифицированных форм первичных документов. Так, например, организация учета зарплаты начинается с первичной документации по оплате труда – штатного расписания, трудовых договоров, приказов о приеме на работу, нарядов, книг учета выработки, табелей учета рабочего времени, приказов о поощрениях и т.д.

    Этапы работы по учету заработной платы на предприятие:

    • 1. Начисление заработной платы.
    • 2. Удержания из заработной платы.
    • 3. Начисление страховых взносов.
    • 4. Выплата заработной платы.

    Бухгалтерский учет заработной платы связан с заполнением на каждого работника отдельного лицевого счета (формы Т-54 и Т-54а). Каждый месяц в течение года в этот документ учета зарплаты вносятся все виды произведенных начислений и удержаний. Такой учет начисления заработной платы и удержаний позволяет определить средний заработок для выплат отпускных, больничных и т.д. Новый лицевой счет на работника открывается ежегодно [8, с. 26].

    Порядок учета заработной платы обязывает вести табель учета рабочего времени и расчета зарплаты (форма Т-12, используется для обработки данных в автоматическом режиме) или табель учета рабочего времени (форма Т-13, заполняется вручную). На основании этих документов рассчитывается зарплата и составляется соответствующая статотчетность.

    После того как произведен расчет и учет начисленной заработной платы, необходимо произвести удержания. Основной пункт здесь – это налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Расчеты могут производиться в расчетно-платежной ведомости, по которой будет идти также учет выдачи зарплаты. А можно использовать отдельно расчетную ведомость (форма Т-51) и отдельно платежную (форма Т-3).

    Расчет больничных листов в связи с заболеванием или травмой, а также отпускных производится исходя из среднего заработка сотрудника. При учете больничных и отпускных важно соблюдать законодательно установленные сроки. Пособие по временной нетрудоспособности должно быть начислено в течение 10 календарных дней с момента поступления больничного в бухгалтерию. Отпускные должны быть начислены и выплачены не позже чем за три дня до начала отпуска.

    Для учета всех операций, связанных с оплатой труда и заработной платой, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета начисляется зарплата, по дебету учитываются удержания и выплата заработной платы.

    Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому со счетом 70 корреспондируют сч. 20 «Основное производство» (для производственного предприятия) и сч. 44 «Расходы на продажу» (для торгового предприятия). Соответственно, проводка по начислению заработной платы выглядят следующим образом: Д20 (44) К70. Эта проводка делается на общую сумму начисленной заработной платы за месяц [10, с. 307].

    Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Ряд доходов физических лиц не подлежат налогообложению, список этих доходов приведен в ст. 217 Налогового кодекса [1].

    В России на настоящий момент НДФЛ высчитывается как 13% от дохода, в данном случае 13% от заработной платы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов по НДФЛ.

    Налоговым вычетам в НК РФ посвящены статьи 218-221. Налоговые вычеты – это льготы, предоставленные работникам, благодаря этим вычетам уменьшается сумма заработной платы, облагаемая налогом, тем самым уменьшается и сам налог.

    Стандартные вычеты, используемые при расчете заработной платы следующие [1]:

    • – 3000 – льгота предоставляется инвалидам, ветеранам. В статье 218 НК РФ приведен полный список лиц, для которых применяется данный вычет. Главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.
    • – 500 – льгота также предоставляется инвалидам, участникам Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих и т.д.
    • – 1400 – льгота предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.
    • – 3000 – льгота предоставляется за третьего и последующих детей. Льгота действует до достижения зарплаты 280000 руб.

    Чтобы работодатель учитывал эти льготы, работник должен написать заявление на получение стандартной льготы.

    В настоящее время существует 4 налоговые ставки, размер которых зависит от вида налоговой базы:

    Ставка 13 % – данная ставка применяется для расчета НДФЛ с полученных дивидендов, если физическое лицо является акционером или учредителем предприятия.

    Ставка 35% – применяется для налогообложения доходов в виде выигрышей и призов стоимостью свыше 4000 руб., материальной выгоды от экономии на процентах, процентные доходы от вкладов в банки.

    Ставка 30% – применяется на все доходы лиц, которые не являются резидентами РФ, то есть находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течение года.

    Ставка 13% – данная ставка применяется во всех остальных случаях.

    Федеральным законом N 368-ФЗ от 24.11.2014г. введены авансовые платежи по НДФЛ для иностранцев, осуществляющих трудовую деятельность на основании патента[4].

    Теперь при получении или продлении патента иностранцы должны внести авансовый платеж по НДФЛ за период действия патента. Сумма авансового платежа за месяц составляет 1200 руб. При этом налоговые агенты должны рассчитывать НДФЛ с таких работников, засчитывая уплаченные ими авансовые платежи. Если размер авансовых платежей превысит сумму НДФЛ с доходов, то возврата не произойдет.

    В течение года все доходы физических лиц предприятие фиксирует в регистре налогового учета, этот регистр заполняется на каждого работника отдельно, в конце года в налоговую подаются сведения о тех доходах, с которых предприятие обязано заплатить НДФЛ, эти сведения подаются в виде справок форма №2-НДФЛ. Эти справки подаются в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

    Платится НДФЛ в течение года следующим образом:

    • – при выплате зарплаты – не позднее дня выдачи зарплаты,
    • – при выплате доходов наличными – не позднее дня получения наличных денежных средств из банка,
    • – при оплате доходов безналичными – не позднее дня перечисления безналичных денежных средств.

    Удерживается НДФЛ из заработной платы проводкой Д70 К68, где сч. 68 именуется «Расчеты по налогам и сборам»[10, с. 312].

    В 2015 г. предельные базы для расчета взносов будут разные для ПФР и ФСС, для ФОМС базы не будет. С 1 января 2015 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составит 711 тыс. рублей, для взносов в ФСС – 670 тыс. рублей [7]. Новые лимиты утверждены постановлением Правительства РФ от 04.12.14 № 1316. Страховые взносы состоят из:

    1) 22% – взнос в пенсионный фонд (ПФР).

    Взнос в ПФР, в свою очередь, состоит из:

    • – для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% — страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),
    • – для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% — страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% — накопительная часть пенсии.
    • 2) 2,9% – взнос в фонд социального страхования (ФСС).
    • 3) 5,1% – взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

    Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, товаров в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Проводка Д20 (44) К69 [10, с. 314].

    После того, как зарплата начислена по кредиту счета 70, а по дебету счета 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть заработной платы выплачивают работникам. Выдача сотрудникам заработной платы из кассы отражается следующей проводкой: Дт 70 Кт 50. Перечисление с расчетного счета организации на расчетные счета сотрудников: Дт 70 Кт 51.

    Формула для расчета НДФЛ:

    НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%.

    Налоговая база – это все доходы (облагаемые согласно НК РФ данным налогом), выраженные в денежном выражении. Доходы в натуральной форме также должны быть переведены в денежный эквивалент (берется среднерыночная цена с учетом НДС).

    С 01.01.2015 года вступил в действие Федеральный закон от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ. Согласно ему [7]:

    • 1. Взносы в ПФР нужно будет платить с первого дня работы временно пребывающих иностранцев (даже если договор меньше 6 месяцев).
    • 2. Перечислять взносы теперь нужно в рублях и копейках (до 2015 г. округляли до целых рублей).
    • 3. С 2015 года отчитываться по ТКС обязаны организации со среднесписочной численностью от 25 человек.
    • 4. С 2015 года нужно будет платить взносы в ФСС с зарплаты временно пребывающих иностранцев. Тариф – 1,8 %. Кроме того, временно пребывающие получат право на пособия по временной нетрудоспособности, если работодатель уплачивал взносы с заработка таких работников в течение 6 месяцев до наступления страхового случая. Выплата пособий по беременности и родам, уходу за ребенком не предусмотрена.
    • 5. Основной тариф взносов в фонды остается прежним до 2017 г.
    • 6. Предельные базы для расчета взносов будут разные для ПФР и ФСС, для ФОМС базы не будет. С 1 января 2015 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составит 711 тыс. рублей, для взносов в ФСС – 670 тыс. рублей. Новые лимиты утверждены постановлением Правительства РФ от 04.12.14 № 1316.

    Тарифы по травматизму на 2015 остаются прежними, в соответствии с Федеральным законом № 401-ФЗ от 01.12.2014 [5].

    Читайте также:  Увольнение по состоянию здоровья: законность, порядок выплат
    Ссылка на основную публикацию