Как открыть обособленное подразделение — сроки, регистрация, инструкция

Регистрация обособленного подразделения: как открыть ОП

Рано или поздно активно развивающиеся компании расширяются за счет территориальных отделений. Офис, торговое помещение, склад, открытые вне места нахождения организации, подлежат государственной регистрации в качестве обособленных подразделений.

Виды обособленных подразделений

НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:

  • открыты на срок более месяца;
  • имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).

Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

  1. Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
  2. Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.

Порядок постановки ОП на налоговый учет

С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):

  • 10000 рублей за просрочку;
  • 40000 рублей и более (в размере 10% от полученных ОП доходов) – за отсутствие регистрации.

Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления.

Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.

Заявление на регистрацию обособленного подразделения

Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 9 июня 2011 г.

Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

  1. ИНН фирмы.
  2. КПП «головной» организации.
  3. Номер страницы (0001).
  4. Код налогового органа, в который подается сообщение.
  5. Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.
  6. Основной регистрационный номер налогоплательщика (ОГРН).
  7. Число открываемых подразделений (0001 и далее).
  8. Причина подачи заявления – «1» (создание ОП).
  9. Количество листов в документе. Если открывается одно ОП – «2».
  10. Число страниц приложений (как правило, это доверенность на представителя фирмы).
  11. Код заявителя: «3» – руководитель организации, «4» – доверенное лицо.
  12. ФИО заявителя полностью.
  13. ИНН лица, подающего документ.
  14. Телефон для связи.
  15. Подпись и дата, при наличии – печать.
  16. Реквизиты паспорта, если заявитель – директор, или доверенности – для представителя.

Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:

  • ИНН и КПП основной организации;
  • номер страницы – 0002;
  • название ОП;
  • фактический адрес подразделения;
  • дата создания;
  • код деятельности по ОКВЭД;
  • ФИО руководителя ОП, если он назначен, его ИНН и телефон;
  • подпись заявителя.

Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.

Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения

Создать и зарегистрировать обособленное подразделение, если это не представительство или филиал, не сложно. Не обязательно даже ездить в налоговую. Сообщение можно направить письмом или через интернет с использованием электронно-цифровой подписи руководителя.

Для регистрации обособленного подразделения в 2015 году следуйте нашей пошаговой инструкции:

  1. Оформите приказ за подписью гендиректора о создании ОП.
  2. Заключите договор аренды (купли-продажи) помещения, где будет располагаться новое отделение.
  3. Оборудуйте в данном помещении стационарные рабочие места, пригодные для осуществления деятельности, указанной в ЕГРЮЛ. Имущество, находящееся в ОП, по бумагам должно числиться на центральной организации.
  4. Наймите персонал в ОП. Сотрудники могут быть приняты специально для работы в подразделении на срок не менее 1 месяца либо переведены из «головы».

  • Управляющего в удаленное подразделение назначать не обязательно. Если предполагается должность руководителя, право подписи договоров с контрагентами ему не предоставляется.
  • Определитесь, будет ли удаленное отделение иметь собственный баланс, счет в банке, начислять и выплачивать денежные средства физлицам. От этого зависит, нужно ли ставить ОП на учет во внебюджетных фондах по месту его нахождения или достаточно уведомить контролирующие органы по юридическому адресу фирмы.
  • Подготовьте заявление для постановки подразделения на налоговый учет по форме С-09-3-1.
  • В месячный срок с момента открытия отделения передайте сообщение в ИФНС по месту нахождения организации. При личной подаче документов понадобится предъявить паспорт. Если заявителем будет выступать не генеральный директор, а другой представитель компании, ему необходимо иметь при себе доверенность.
  • Отправка заявление через телекоммуникационные каналы связи возможна, если гендиректор предварительно сформировал в налоговой инспекции ЭЦП.
  • Письмо с заявлением С-09-3-1, посылаемое через Почту России, должно быть с уведомлением о вручении.
  • Через 5 дней получите извещение о регистрации ОП.
  • В месячный срок подайте сведения об открытии ОП в отделение ПФР по месту регистрации фирмы. Необходимые документы: заявление в произвольной форме, нотариально заверенные копии свидетельства о госрегистрации юрлица и его постановке на учет во внебюджетные фонды, приказ о создании удаленного подразделения.
  • Если для отделения открывается собственный счет, зарегистрируйте ОП в местном пенсионном фонде. К указанному списку документов приложите письмо об открытии счета.
  • Повторите те же действия относительно фонда социального страхования. В перечень документов для ФСС также входят извещение о регистрации компании в качестве страхователя и уведомление о постановке подразделения на налоговый учет.
  • Через 5 дней с момента подачи заявления в ПФР по месту нахождения ОП заберите уведомление о постановке на учет, один из экземпляров которого в 10-дневный срок отвезите в пенсионный, где «числится» сама организация.
  • На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.

    Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.

    ОП должно применять ту же систему налогообложения, что и основная организация. Как правило, все расчеты с бюджетом по подразделениям осуществляются централизованно из «головы» фирмы. Но если на отделение выделен свой баланс, уплачивать взносы во внебюджетные фонды и перечислять налоги (на прибыль, на имущество, транспортный, НДФЛ) оно может за себя самостоятельно, подавая необходимую отчетность в местные органы ФНС, ПФР и ФСС.

    Напомним, что описанный порядок регистрации относится только к простым ОП, не имеющим представительских функций. Во избежание обвинений в незаконном открытии филиала или представительства юридическим лицам следует избегать наделения удаленных подразделений широкими полномочиями.

    Регистрация обособленного подразделения 2017: пошаговая инструкция

    Все российские предприятия могут по своему усмотрению открывать подразделения, территориально обособленные от основной компании. Такими подразделениями являются филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места. Действующие нормы права подробно описывают порядок создания обособленных подразделений. Однако такие нормы не содержат пошаговой инструкции по регистрации обособленного подразделения в 2017 году.

    Общие положения о структурных подразделениях

    Российское законодательство устанавливает безусловное право каждой отечественной компании иметь и создавать свои обособленные структурные подразделения (ст. 55 ГК РФ).

    Важно отметить, что ни одно структурное подразделение не может физически и юридически находиться по адресу основной компании. Такая структура должна быть обособлена от головной компании и территориально от нее удалена. Такая структура должна иметь стационарные рабочие места со сроком функционирования более одного календарного месяца (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

    Отечественное законодательство, предоставляя компаниям право на создание структурных подразделений, территориально обособленных от основной компании, также наделяет их правом регистрации обособленного подразделения.

    Сведения об обособленном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, указываются в едином государственном реестре юридических лиц, для чего организация, их создающая, должна представить в налоговую инспекцию заявление на открытие обособленного подразделения. Бланк соответствующего заявления можно скачать по ссылке ниже, в СПС «Консультант Плюс» или же на сайте Федеральной налоговой службы РФ.

    Об открытии обособленных подразделений, не указанных в ГК РФ, следует уведомить налоговиков. Для этого следует заполнить бланк соответствующего уведомления по форме № С-09-3-1 .

    Создание структурного подразделения компании

    Российское законодательство, допуская возможность регистрации обособленного подразделения в налоговой инспекции любой российской компанией, не предъявляет каких-либо особых требований к таким компаниям.

    Для открытия обособленного подразделения компании, указанного в статье 55 ГК РФ, необходимо решение общего собрания.

    Как указано в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ , филиал и представительство могут быть открыты только по решению общего собрания участников ООО.

    Соответственно, для того, чтобы открыть филиал или представительство, нужно решение о создании обособленного подразделения, оформленное соответствующим протоколом.

    После принятия решения о создании структурного подразделения, территориально обособленного от основной компании, и внесения соответствующих изменений в устав ООО следует заполнить заявление по форме Р13001. Если же изменения в устав не вносятся, то можно заполнить заявление по форме Р14001.

    Указанный выше порядок регистрации обособленного подразделения применяется только в случае регистрации филиала или представительства. Об открытии подразделения, не указанного в ГК РФ, руководитель предприятия издает соответствующий приказ. Каких-либо специальных решений общего собрания участников не требуется.

    Если регистрируется структурное подразделение, обособленное от основной компании, то заполнять заявления по названным формам не нужно. В этом случае достаточно заполнить уведомление по форме № С-09-3-1 , утвержденной Федеральной налоговой службой России приказом от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

    Надо помнить, что список документов, необходимых для регистрации обособленного подразделения, не ограничивается только заявлением и протоколом. Перечень документов для регистрации обособленного подразделения содержится в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и дополнительно предусматривает наличие изменений в устав и документ об уплате пошлины за регистрационные действия. Это правило верно для случаев, когда сведения о структурном подразделении отражаются в уставе.

    Что же касается создания структуры, не являющейся филиалом или представительством, то действующие нормы и правила отечественного законодательства не содержат какого-либо списка документов, необходимых для того, чтобы зарегистрировать обособленное подразделение.

    Общая пошаговая инструкция для регистрации структурных подразделений выглядит следующим образом:

    • принятие решения о создании филиала и представительства или издание соответствующего приказа о создании другой структуры;
    • если сведения о филиале/представительстве будут вноситься в устав, то надо подготовить изменения в устав, принять решение о внесении изменений в устав, заполнить заявление № Р13001, уплатить госпошлину. После этого надо направить весь комплект документов налоговикам;
    • заполнить уведомление по форме С-09-3-1 и сдать его в налоговую инспекцию основной компании.

    Помимо указанных выше действий предприятию, открывающему свое структурное подразделение, необходимо быть готовым представить в налоговую инспекцию иные документы.

    После совершения всего указанного выше можно утверждать, что регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции выполнена. Надо помнить, что помимо действий, направленных на регистрацию ОП, необходимо выполнить и иные действия, носящие организационный характер:

    • разработать и утвердить положение о филиале или представительстве;
    • назначить руководителя подразделения, обособленного от основного предприятия, и выдать ему доверенность. Доверенность руководителю структурного подразделения выдает единоличный исполнительный орган основного предприятия;
    • арендовать или приобрести недвижимое имущество, необходимое для устройства обособленного структурного подразделения;
    • наделить соответствующую структуру имуществом основного предприятия;
    • если необходимо, открыть расчетные счета;
    • организовать стационарные рабочие места;
    • нанять персонал.

    Указанный перечень действий не является исчерпывающим. Он может быть сокращен или увеличен и должен уточняться с учетом фактических обстоятельств и целей создания соответствующего структурного подразделения, обособленного от основного предприятия.

    Читайте также:  Франшиза Вкусная помощь: официальный сайт и условия партнерства

    Принимая во внимание существующие различия в порядке регистрации ОП, территориально обособленных от основного предприятия, необходимо учитывать некоторые особенности и в определении даты создания соответствующей структуры.

    Датой создания структурных подразделений, не поименованных в ГК РФ, является дата организации стационарных рабочих мест.

    Если же необходимо узнать дату создания структурных подразделений, прямо перечисленных в Гражданском кодексе РФ, то такой датой будет являться дата принятия решения о создании соответствующей структуры. Но следует помнить, что в судебной практике имеется и иная позиция, согласно которой под датой открытия структурного подразделения понимают дату оборудования рабочих мест и начала деятельности.

    Обязательность открытия структурных подразделений

    Если исходить из задекларированного нормами Гражданского кодекса РФ права организаций на открытие своих обособленных структурных подразделений, то можно сделать вывод об отсутствии норм, обязывающих предприятия открывать свои структурные подразделения, территориально обособленные от самих предприятий.

    Также следует помнить, что может возникнуть ситуация, когда надо регистрировать обособленное подразделение, территориально обособленное от основной организации.

    Из сказанного выше следует вывод, что регистрация и создание структурных подразделений являются не только правами предприятий, их создающих, но иногда и их прямыми обязанностями.

    Из содержания законодательных актов России в области регулирования деятельности филиалов и представительств следует, что деятельность филиалов или представительств возможна только после принятия решения об их создании уполномоченными органами. Данное предписание содержится, например, в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .

    Как следует из подпункта 5 статьи 5 Федерального закона № 129-ФЗ , предприятие, организующее обособленные подразделения, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ, обязано представить соответствующие заявления в налоговую инспекцию. Срок для сообщения таких сведений налоговикам установлен в размере трех рабочих дней с момента принятия организаций решения о создании филиала или представительства.

    Из сказанного выше следует, что, отвечая на вопрос, в каких случаях нужно регистрировать обособленное подразделение, следует указать на необходимость регистрации филиала или представительства в случае принятия соответствующего решения собственником предприятия. Так же, как необходимо регистрировать ликвидацию филиала или представительства, если собственник принял решение об их закрытии.

    Если обязанности регистрировать филиал или представительство предшествует принятие решения о создании соответствующей структуры, то несколько иная ситуация возникает с обособленными структурными подразделениями, виды которых не названы в отечественном Гражданском кодексе.

    В силу статьи 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением является любое подразделение предприятия, отвечающее признаку территориального обособления и имеющее стационарные рабочие места со сроком существования не менее месяца.

    Важно помнить, что обязательной регистрации подлежат только филиалы и представительства предприятия. Иные структурные подразделения в налоговых инспекциях не регистрируются.

    Предприятие, открывшее структурное подразделение, не названное в ГК РФ и обособленное от основной структуры, обязано уведомить налоговиков о таком открытии.

    Такое уведомление происходит путем заполнения и подачи налоговикам уведомления по форме С-09-3-1 .

    Приложение к вышеуказанной форме уведомления каких-либо документов, подтверждающих создание структурного подразделения, не названного в ГК РФ, не содержит. Нет такого перечня документов и в иных нормах отечественного права. Отсюда следует, что организация направляет налоговикам только уведомление о создании подразделения.

    Обязанность регистрировать такие подразделения не установлена. Налоговики лишь уведомляются о фактической организации стационарных рабочих мест.

    Надо отметить, что в силу специфики деятельности и организации структурных подразделений, не названных нормами ГК РФ, фактическое открытие может произойти без реализации формальных процедур, таких как принятие решения, выдача доверенности, утверждение положения.

    Как следствие, может случиться ситуация, когда структурное подразделение фактически работает, но официально не открыто. Надо помнить, что нормами НК РФ установлен штраф за неоткрытие обособленного подразделения.

    Нормами статьи 116 Налогового кодекса России налоговым органам дано право налагать штрафы на предприятия, не вставшие на учет в налоговых инспекциях. Размер такого штрафа определен в этой же статье НК РФ и составляет 10000 рублей. Но Минфин РФ отметил, что ст. 116 не применяется при просрочках направления уведомления по форме С-09-3-1 , и прямо указал на применение в данных случаях штрафа в размере 200 рублей за каждый документ. Этот штраф предусмотрен п. 1 ст. 126 НК РФ.

    Также надо помнить, что если компания ведет деятельность через структурные обособленные подразделения и не поставила такие подразделения на учет в соответствующих инспекциях, то такая организация может быть оштрафована уже на 40000 рублей. Данная ответственность следует из п. 2 ст. 116 Налогового кодекса России.

    Вместо заключения следует отметить, что ответ на вопросы, какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения и какие действия для этого нужно предпринять, прямо зависит от вида создаваемого подразделения.

    Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах – пошаговая инструкция

    Что такое обособленное подразделение

    У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.

    Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

    В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:

    • торговые розничные сети;
    • банковские организации.

    Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2019 году.

    О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

    Пакет документов для регистрации

    Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.

    На этом этапе действия организации заключаются в следующем:

    1. Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
    2. На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.

    В приказе должно быть отражено:

      • название нового подразделения;
      • основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
      • местонахождение подразделения;
      • руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
      • в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.

    Документ подписывается руководителем головной компании.

    1. На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
      • степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
      • виды деятельности;
      • функции;
      • структуру управленческого аппарата;
      • другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
    2. Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
      • отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
      • новой редакции учредительного документа.

    После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.

    Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

    На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

    Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

    Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

    • копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
    • копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
    • копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
    • копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
    • копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
    • копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

    На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины – образец 2019-2020».

    • выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
    • заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

    Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@ достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.

    Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

    Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

    При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

    Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

    Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.

    В заявлении указываются:

    • ИНН/КПП головной компании;
    • ее полное наименование;
    • код налоговой инспекции;
    • ОГРН головного предприятия;
    • количество новых подразделений;
    • Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
    • контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
    • круглая печать предприятия.

    Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.

    Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.

    Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

    Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

    • Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

    В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

    • Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

    Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

    Читайте также:  Фермерство как бизнес идея для начинающих: КФХ - это что такое

    Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации (2020)?».

    Закрытие обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

    Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.

    Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

    Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, в котором указываются:

    • ИНН и КПП головной организации;
    • полное наименование;
    • код налогового органа;
    • ОГРН головной организации;
    • количество закрывающихся подразделений;
    • Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
    • контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
    • печать предприятия.

    При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.

    Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.

    Подробности см. здесь.

    Итоги

    Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.

    После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.

    Регистрация обособленного подразделения

    Обособленное подразделение (ОП) – новый этап в развитии организации. Рано или поздно успешно развивающаяся компания приходит к тому, что ей нужно некое представительство в другом городе. В статье я расскажу, как открыть обособленное подразделение в другом городе и что делать потом.

    Что такое ОП?

    «В профессиональной среде часто встречается ошибочное мнение о том, что филиалы (представительства) в гражданском законодательстве и обособленные подразделения в налоговом законодательстве являются равнозначными понятиями. В действительности они имеют смежный, но далеко не равнозначный смысл. Филиал (представительство) в гражданском законодательстве создаются организацией и действуют на основе утвержденных ею положений, тогда как обособленные подразделения в налоговом законодательстве возникают без какого-либо решения организации в связи с появлением стационарных рабочих мест. Созданный организацией филиал (представительство) не признается обособленным подразделением в налоговом законодательстве до появления стационарных рабочих мест. На практике возможно временное существование филиала (представительства), который не является обособленным подразделением для целей применения налогового законодательства. Обособленные подразделения, возникшие в налоговом законодательстве, могут не являться ни филиалом, ни представительством. Таким образом, создание филиала (представительства) не означает автоматического образования обособленного подразделения для целей налогообложения и наоборот».

    Сумин Евгений Владимирович,
    Заместитель директора Департамента аудита и бухгалтерского сопровождения, Юридическая фирма «КЛИФФ».

    Обособленное подразделение – это любое отделение компании, находящееся не по юридическому адресу, где оборудованы стационарные (сроком более чем на месяц) рабочие места (п.2 ст.11 НК РФ). Такое отделение приобретает статус обособленного подразделения, даже если оборудовано только одно стационарное место (Письмо МНС России от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912 «О признании одного рабочего места обособленным подразделением»), поэтому оно подлежит регистрации.

    В то же время, за несвоевременную регистрацию ОП (отсутствие регистрации вообще) фирма будет нести ответственность согласно статье 116 НК РФ «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе». А это штраф в размере 10 000 рублей за несоблюдение сроков постановки на налоговый учет или штраф за ведение деятельности без постановки на учет в размере 10% от доходов, полученных в течение времени деятельности ПО, но не менее 40 000 рублей.

    Филиал и представительство – это разновидность ОП, регламентируемая Гражданским кодексом. Каждый филиал и представительство являются ОП. Но не каждое ОП будет обязательно филиалом или представительством. Не обязательно открывать филиал или представительство, чтобы зарегистрировать ОП. При этом, чтобы зарегистрировать филиал или представительство, необходимо проделать много дополнительной работы, так как данные о них должны быть внесены в учредительные документы. Далее каждый выбирает то, что удобно ему. Кто-то целенаправленно хочет открыть филиал, а кому-то важно иметь подразделение в другом городе и не грузить себя лишней заботой.

    К тому же процедура создания ОП намного проще, чем создание филиала или представительства. Открытие обособленного подразделения находится в компетенции генерального директора. В устав сведения об ОП вносить не нужно.

    ОП могут иметь свою собственную печать и собственный баланс, но бухгалтерия все-равно будет вестись консолидировано.

    Далее мы будем говорить именно об обособленном подразделении (по НК РФ), но не о филиалах и представительствах.

    Регистрация ОП

    Открытие обособленного подразделение – это создание рабочих мест, только затем его постановка на налоговый учет.

    Организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, входящего в ее состав (п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ). Не требуется регистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, если оно находится на территории одного и того же муниципального образования, что и сама компания.

    Код причины постановки на учет для ОП присваивается собственный, отличный от КПП головной компании.

    Данная процедура занимает немного времени и довольно проста.

    Необходимые документы для налоговой:

    1. Паспорт лица, подающего документы.
    2. Доверенность, если документы подает не генеральный директор компании.
    3. Заявление по форме С-09-3.

    Данные документы подаются не позднее, чем через 1 месяц после открытия ОП в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы (т.е. по ее юридическому адресу). При этом днем создания подразделения считается день создания рабочего места (Постановление ФАС Московского округа от 24.08.2001 № КА-А41/4467-01).

    Предприятие ставится на налоговый учет в течение 5 рабочих дней после подачи документов. Если вы открываете подразделение в другом городе, то ваша налоговая инспекция сама пересылает документы в ту инспекцию, которая находится по месту регистрации подразделения.

    Если ОП в ходе деятельности меняет свое местоположение и, например, переезжает в другой город, то необходимо пройти процедуру закрытия подразделения в одном городе и открыть его в другом.

    Обособленное подразделение будет применять ту же систему налогообложения, что и головная организация. Применение УСН допустимо, если головная организация на УСН.

    Обособленное подразделение может уплачивать за себя следующие налоги: налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, НДФЛ и взносы в фонды, и подает соответствующие налоговые декларации в свою налоговую.

    Постановка на учет в фондах

    Некоторые обособленные подразделения нуждаются в постановке на учет во внебюджетных фондах (ПФР и ФСС).

    Необходимо поставить на учет подразделение, если оно будет:

    • иметь собственный баланс;
    • иметь расчетный счет в банке;
    • начислять выплаты и иные денежные вознаграждения физическим лицам.

    Постановка на учет в фондах осуществляется уже по месту нахождения ОП в течение 30 дней после регистрации и длится 5 рабочих дней.

    Документы для ПФР (нотариально заверенные копии):

    1. Свидетельство о постановке юрлица на налоговый учет;
    2. Уведомления о регистрации юрлица во внебюджетных фондах;
    3. Документы о создании и деятельности обособленного подразделения (приказ об открытии обособленного подразделения, уведомление об открытии счета);
    4. Заявление о постановке на учет.

    После постановки на учет в ПФР вам выдадут уведомление в двух экземплярах, один из которых необходимо самостоятельно доставить в территориальный орган ПФР по месту нахождения головного офиса в течение 10 дней.

    Документы для ФСС (нотариально заверенные копии):

    1. Свидетельство о регистрации юрлица;
    2. Свидетельство о постановке юрлица на налоговый учет;
    3. Уведомление о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
    4. Документы о создании и деятельности обособленного подразделения (приказ об открытии обособленного подразделения, уведомление об открытии счета);
    5. Извещение о регистрации в качестве страхователя.

    На этом процедура регистрации заканчивается.

    Редактор Регфорум.ру Анастасия Бычкова

    Регистрация обособленного подразделения в 2019 году

    Автор: Виталий Кодьев
    юрист

    Если бизнес успешно развивается, то компании может стать «тесно» в своем регионе. Поэтому, чтобы освоить новые горизонты, организация вправе создать в других городах и районах свои отделения. Рассмотрим, как правильно провести регистрацию структурного подразделения компании.

    Что такое обособленное подразделение и какими они бывают

    Законодательство дает возможность компаниям открывать обособленные подразделения (ОП) как на территории своего региона, так и за его пределами.

    Статья 55 ГК РФ выделяет среди ОП филиалы и представительства. Отличие в том, что филиал дублирует функции основного юридического лица (полностью или частично), а представительство — обеспечивает защиту интересов компании в данном регионе и ведет рекламную деятельность.

    НК РФ (п. 2 ст. 11) определяет ОП шире. Оно должно отвечать следующим критериям:

    • расположение за пределами территории, где находится основная компания;
    • наличие минимум одного стационарного рабочего места (т. е. созданного на срок, превышающий один месяц).

    ОП любого вида — это не самостоятельное юридическое лицо, сколь бы крупным оно ни было.

    Когда нужно регистрировать обособленное подразделение?

    ОП подлежит регистрации:

    1. В любом случае, если это филиал или представительство (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
    2. Если создано на срок более месяца — для других типов ОП.

    «Днем рождения» ОП бизнесмены обычно считают дату издания приказа о его создании. Но налоговики могут посчитать ОП начавшим деятельность и с другой даты, например, после перехода к организации права собственности или пользования помещением. Поэтому нужно быть внимательным при соблюдении сроков регистрации ОП, о которых будет сказано ниже.

    Особенности постановки на учет обособленного подразделения

    ОП в ЕГРЮЛ включать не обязательно, но о новшествах необходимо проинформировать налоговиков. Если обособка и головная организация находятся в ведении одной ИФНС, но по разным адресам, то регистрировать ОП все равно придется. Ведь в данном случае выполняется основное условие: территориальная обособленность.

    Пошаговая инструкция по открытию обособленного подразделения

    Эксперты 1C-WiseAdvice подготовили инструкцию, которая поможет открыть ОП легко.

    Шаг 1. Принимаем решение о создании обособленного подразделения и документально его оформляем.

    Если создаем филиал/представительство, то необходимо решение учредителей, для открытия иного ОП вполне подойдет приказ руководителя компании.

    Шаг 2. Разрабатываем документацию, регулирующую деятельность ОП. Назначаем руководителя нового подразделения.

    Шаг 3. Решаем оргвопросы: покупаем или арендуем помещение, набираем штат, открываем банковский счет (если он нужен).

    Шаг 4. Регистрируем ОП в налоговой.

    Шаг 5. Регистрируем ОП в фондах (если это подразделение будет самостоятельно выплачивать зарплату).

    Документы для открытия ОП

    Чтобы зарегистрировать филиала или ОП, направляем в налоговую документы:

    1. Заявление о регистрации. Если новшества, касающиеся ОП, требуют корректировки устава компании, следует использовать форму Р13001.
    2. Заверенную копию квитанции (платежки) на перечисление госпошлины.
    3. Решение учредителей о создании.
    4. Учредительные документы (если это ОП включается в устав).

    Документы направляются в ИФНС по месту нахождения компании.

    Если же создается ОП иного вида, достаточно сдать в ИФНС уведомление об открытии обособленного подразделения по форме С-09-3-1. Образец заполнения этого документа можно скачать здесь.

    Форма содержит информацию о головной компании и открываемом подразделении: наименование, ОГРН, ИНН/КПП, адрес.

    У ОП нет ОГРН и ИНН, так как обособленное подразделение не является юрлицом. Своим у ОП будет только код КПП.

    Форма С-09-3-1 также применяется, если информация о прочем ОП изменилась, например, организация решила перевести его на другой адрес.

    Если ОП любого вида будет самостоятельно перечислять зарплату своим сотрудникам, то об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию и в ФСС РФ.

    Для информирования ИФНС существует специальная форма. Она утверждена приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. А вот в пенсионный фонд ничего направлять не нужно, налоговики передадут необходимую информацию. Заявление о постановке на учет ОП в соцстрахе подается в соответствии с п. 6 приказа Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н.

    Сроки открытия обособленного подразделения

    Итак, о любых значимых изменениях в жизнедеятельности компании необходимо оповещать налоговиков. При открытии ОП алгоритм такой:

    • в течение тридцати дней направляем уведомление об открытии обособки в ту налоговую, в которой зарегистрирована головная компания;
    • налоговая получает уведомление и в течение пяти дней регистрирует ОП.
    Читайте также:  Франшиза Макдональдс: цена в России и условия покупки

    Если вы планируете через ОП выплачивать зарплату, не забудьте проинформировать об этом ФСС. На регистрацию в фонде у вас тридцать дней. Сообщить о любых изменениях в сведениях об ОП компания должна в течение трех дней.

    Как оформить обособленное подразделение в другом городе?

    Порядок открытия ОП в другом городе принципиально не отличается от описанного выше. Пакет документов зависит от категории ОП, но его все равно нужно подавать в налоговую инспекцию по адресу головного офиса организации. Налоговики сами передадут информацию коллегам в город, где будет работать ОП.

    Если же компания решила открыть в другом регионе несколько ОП, то она может выбрать одну из инспекций, через которую будут работать все эти подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого вместе со стандартным пакетом регистрационных документов нужно сдать еще соответствующее уведомление (ф. 1-6-Учет).

    Можно ли избежать регистрации ОП?

    Как вы уже поняли, практически любая деятельность через ОП подлежит обязательной госрегистрации. Исключением может быть только ситуация, когда ОП (не филиал и не представительство) создается на срок менее месяца.

    За нарушение этого порядка придется заплатить штраф. Вопрос в его размере. Так, ст. 116 НК РФ предусматривает за деятельность без регистрации существенные санкции: 10% дохода, но не менее сорока тысяч рублей.

    Один из споров по вопросу регистрации обособки, возникший между налогоплательщиком и контролерами, дошел до Верховного суда. Компания настаивала, что статью 116 НК РФ следует применять только, если на учет не поставлена организация в целом. У налоговиков же был другой взгляд на ситуацию.

    Верховный Суд РФ поддержал бизнесменов (определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377). А налоговикам даже пришлось подготовить соответствующее письмо № СА-4-7/12540@ и «спустить» его в нижестоящие ведомства.

    Напомним, сегодня за несвоевременную регистрацию ОП бизнесмену грозит только штраф в сумме 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    Но нужно иметь в виду, что налоговики на местах могут все равно пытаться применить за просрочку регистрации ОП санкции по ст. 116 НК РФ. В этом случае можно смело идти в суд, который, скорее всего, поддержит позицию налогоплательщика.

    Вывод

    Практически любое расширение бизнеса компании путем открытия ОП нужно регистрировать в контролирующих органах.

    Перечень необходимых документов зависит от категории ОП, его местонахождения и предоставленных полномочий.

    Чтобы избежать проблем с налоговиками и возможных судебных разбирательств, нужно правильно оформить все документы и сдать их в установленные сроки.

    Обособленное подразделение: создаем и регистрируем

    Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

    Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса:

    Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.

    Здесь есть важное условие – критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места, а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

    • с работником должен быть заключен трудовой договор;
    • рабочее место находится под контролем работодателя;
    • работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

    Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.

    Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения. ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

    Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

    Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос – как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

    1. Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
    2. Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
    3. Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

    В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

    • представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
    • филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
    • представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

    Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

    В таких случаях организация будет признана работающей на общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала. А потеря права на упрощенку ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.

    Признаки филиала и представительства

    Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:

    1. Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2016 года это делать необязательно).
    2. Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
    3. Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
    4. Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
    5. Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.

    Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.

    Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения

    Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.

    Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:

    • сообщить об этом в свою налоговую инспекцию по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@;
    • встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.

    Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.

    Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.

    При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение по форме № С-09-3-1 в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.

    Постановка на учет в фондах

    Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.

    Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:

    • свидетельства о постановке на налоговый учет;
    • свидетельства о государственной регистрации юридического лица или листа записи ЕГРЮЛ;
    • извещение о регистрации в качестве страхователя головного организации, выданное региональным отделением ФСС;
    • информационного письма службы государственной статистики (Росстата);
    • уведомления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
    • приказа об открытии, Положения об обособленном подразделении, документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета;
    • оригинал заявления о регистрации.

    Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.

    Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

    Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:

    • нарушение срока подачи заявления о постановке на учет – 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
    • ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет – штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
    • нарушение срока регистрации в ФСС – 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).

    План действий при создании обособленного подразделения

    1. Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
    2. Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
    3. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
    4. В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
    5. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.

    Читайте также:

    Ссылка на основную публикацию